Wenn Sie für ein großes Unternehmen arbeiten, sind die Chancen für Mitarbeiteraktienoptionen (ESOPs) durch Restricted Stock Units (RSUs) ersetzt worden. Es gibt signifikante Unterschiede zwischen der steuerlichen Behandlung von ESOPs und RSUs. In diesem Beitrag werden wir untersuchen, wie RSUs für kanadische Einwohner besteuert werden. Restricted Stock Units sind einfach ein Versprechen, Aktien zu einem späteren Zeitpunkt auszutragen, vorausgesetzt, einige Bedingung (en) (oft nur ein Mitarbeiter des Unternehmens am Tag der Ausübung) erfüllt werden. Es ist wichtig, RSUs von Restricted Stock Awards (RSAs) zu unterscheiden. RSAs sind Aktienkostenzuschüsse, bei denen die Mitarbeiter die Aktien nicht verkaufen oder übertragen dürfen, solange sie nicht an Dividendenausschüttungen teilnehmen. RSAs sind in Kanada wegen ihrer steuerlichen Behandlung unpopulär: Die FMV der RSA Zuschuss wird als Arbeitseinkommen zu gewähren, aber die Mitarbeiter erhalten das Geld aus dem Verkauf nach der Gewährung Weste, die viele Jahre später sein kann. Wie Aktienoptionen gibt es keine steuerlichen Auswirkungen, wenn RSUs an einen Mitarbeiter gewährt werden. Zum Zeitpunkt der Ausübung gewährt die FMV der RSU die Freizügigkeit als Erwerbseinkommen. Ab 2011 verlangt die "Canada Revenue Agency", dass die Arbeitgeber die Steuern auf Mitarbeiterbeteiligungsleistungen, einschließlich RSU, einbehalten. Daher wird Ihr Arbeitgeber wahrscheinlich verkaufen einen Teil der übertragenen beschränkten Aktien und übergeben sie an die CRA. Die Einbehaltung der eingeschränkten Vorräte und der einbehaltenen Steuern wird dem Arbeitseinkommen (Zeile 101) und der Einkommensteuer (Zeile 437) des T4-Slips für das Geschäftsjahr hinzugefügt. Der Mitarbeiter muss zum Zeitpunkt der Ausübungsperiode den eingeschränkten Bestand FMV verfolgen. Bei mehreren Vesting-Ereignissen ist die bereinigte Anschaffungskostenbasis zu berechnen. Wenn die Aktien schließlich verkauft werden, ist der Unterschiedsbetrag zwischen dem Veräußerungserlös und der bereinigten Anschaffungskostenbasis in Anhang 3 Kapitalgewinne (oder - verluste) auszuweisen. Nehmen wir ein Beispiel. Sue arbeitet für ABC Corp. und erhielt 300 RSUs am 1. Mai 2011. th der Auszeichnung weste alle 6 Monate, vorausgesetzt, Sue wird zum Ablaufdatum verwendet. Sues erste Charge von 50 Einheiten mit beschränktem Lager am 1. November 2011. ABC war der Handel bei 10 und Sues Arbeitgeber verkaufte 23 Aktien und übergab die Verrechnungssteuer an CRA. Sues zweite Charge von 50 Einheiten der verbotenen Aktien geteilt am 1. Mai 2012. ABC war der Handel bei 12 und Sues Arbeitgeber wieder verkauft 23 Aktien und übergab die Verrechnungssteuer an CRA. In beiden Fällen umfaßte ihr Arbeitgeber 500 und 600 in Erwerbseinkommen und 230 und 276 in Einkommensteuer, die in Sues T4 für 2011 und 2012 abgezogen wurden. Beachten Sie, dass es im Gegensatz zu Aktienoptionen, die für den Aktienoptionsabzug berechtigt sind und somit zu 50 Prozent besteuert werden, keine vorteilhafte steuerliche Behandlung für RSUs gibt. Am 15. Mai 2012, ABC getroffen 15 und Sue verkauft die 54 Aktien der ABC Corp., dass sie hält. Die bereinigte kostenstelle beträgt 11 (27 aktien erworben mit 10 und 27 aktien mit 12 erworben). Seit sie für 15 verkaufte, sind ihre Kapitalgewinne 216, die sie erklären würde, wenn sie ihre Steuererklärung 2012 in der Zeitplan 3 einreichen. Dieser Artikel hat 30 Anmerkungen Dank für den fristgerechten Pfosten. Meine erste Runde der RSUs Weste in dieser Woche. Basierend auf Ihrem Beispiel, wo 23 der RSUs verkauft werden, um Steuern zu zahlen, gehe ich davon aus, dass nur die Hälfte des Arbeitseinkommens von RSUs dem Einkommen (ähnlich den Aktienoptionen) hinzugefügt wird. Ist das richtig, Michael: Guter Punkt. Für RSUs steht kein Aktienoptionsabzug zur Verfügung. Demzufolge wird das gesamte FMV der erworbenen Aktien dem Erwerbseinkommen hinzugefügt, und es besteht kein ausgleichender Aktienoptionsabzug. Nehmen wir ein Beispiel. Sue arbeitet für ABC Corp. und erhielt 600 RSUs am 1. Mai 2011. th der Auszeichnung weste alle 6 Monate, vorausgesetzt, Sue ist am Wartezeitpunkt beschäftigt. Sues erste Charge von 50 Einheiten der verbotenen Aktien am 1. November 2011. 8221 Scheint wie etwas ist hier falsch. 16 von 600 ist nicht 50. Meine Firma hat 23 meiner RSUs verkauft, um Steuern seit vielen Jahren zu decken (mein Grenzsteuersatz ist 46), hat meine T4s zu diesem Effekt herausgegeben und hat mir versichert, dass dies die korrekte Steuer ist Behandlung von RSUs. Glaubst du, sie sind falsch Greg: Oops. Natürlich sollte es 300 Einheiten sein, so dass 16. von 300 ist 50. It8217s nur ab 2011, dass CRA Arbeitgeber braucht, um die Besteuerung von Arbeitnehmer-Aktien Vorteile einzubehalten. Zuvor hatten die meisten Arbeitgeber keine Vorräte an Vorräten gezahlt. Da es scheint, dass Ihr Arbeitgeber einbehalten und Steuer noch früher, es gibt kein Problem hier. Ihr Arbeitgeber tut das Richtige. Ok, ja, 300 macht Sinn. Aber jetzt Ihr Beispiel ist im Einklang mit Ihrem Kommentar oben, dass RSU FMV ist voll wird als Einkommen besteuert. Mein Arbeitgeber verkauft nur zur Deckung 50 der Steuern, die auf Einkommen, das gleiche wie Aktienoptionen fällig wäre. Sie sagen mir, dass ihre Steuerberater zeigen, dass die Steuersätze auf RSUs und Aktienoptionen die gleichen sind, aber ich habe nie in der Lage, direkt zu bestätigen. Greg: I8217m keineswegs ein Steuer-Experte, so kann ich mich auf diesem verwechselt werden. Meines Verständnisses ist, dass seit RSUs in der Regel mit einem Ausübungspreis von 0 (die weniger als die FMV der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Zuschuss gewährt wird) gewährt wird, der Stock Option Deduktion nicht verfügbar ist. Accounting für Anreiz Einheiten in einer beschränkten Haftung Corporation DIESER ENTWURF IST NICHT FÜR ACADEMISCHE, WISSENSCHAFTLICHE, RECHTLICHE ODER ANDERE VERWENDUNGEN VERBUNDEN. DIESER ENTWURF BESTEHT VON UNVEREINBAREN, UNVERÄNDERTEN AUSSAGEN, DIE ZU ZEITEN ÄNDERN KÖNNEN. Emission Bei der Gründung einer Gesellschaft als Gesellschaft mit beschränkter Haftung ("LLCquot") gibt das Unternehmen Anreize für Mitarbeiter, die unter bestimmten Voraussetzungen wohnen (z. B. Beschäftigungsdauer über drei Jahre). Der Mitarbeiter hat das Recht, diese Anteile zu erwerben, die stimmberechtigte Aktien zu einem im Voraus vereinbarten Ausübungspreis sind. Diese Zusammenfassung geht davon aus, dass der Anteilspreis höher ist als der beizulegende Zeitwert zum Zeitpunkt der Ausübung des Anteils. Nachdem wir sowohl publizierte als auch unveröffentlichte Literatur und Recherchen mit verschiedenen technischen Publikationen gesucht haben, fanden wir keine technische Literatur, die Anreizeinheiten in LLCs oder Partnerschaften adressiert. Eine Untersuchung mit dem American Institute of Certified Public Accounts ergab, dass es keine maßgebende Literatur gibt. Einige Buchhalter haben ein solches Eigenkapitalinstrument in derselben Weise von Aktienoptionen, wie von APB 25 und FAS 123 beauftragt, behandelt. Financial Account Boards Financial Accounting Statement Nr. 123 (FAS 123quot) Bilanzierung der aktienbasierten Vergütung übergeordneten APB Stellungnahme Nr. 25 Konto Für Aktien an Mitarbeiter. Der Haupteffekt von FAS 123 gegenüber dem APB 25 besteht darin, dass der beizulegende Zeitwert unter dem bevorzugten FAS 123 durch eine Aktienoptionsmethode gemessen wird und nicht durch das in APB 25 vorgeschriebene quotintrinsische Valuequot-Verfahren. Gemäß FAS 123 gilt es für alle Transaktionen in Die ein Unternehmen seinen Mitarbeitern Aktien seiner Stammaktien, Aktienoptionen oder sonstigen Eigenkapitalinstrumente gewährt, mit Ausnahme von Eigenkapitalinstrumenten, die von einem Mitarbeiterbeteiligungsprogramm gehalten werden. Diese Anwendung steht im Zusammenhang mit der Quotierung von Waren und Dienstleistungen durch Mitarbeiter oder Lieferanten (Abs. 6). Aktienoptionen und Incentive Units LLCs Incentive-Einheiten erscheinen im Wesentlichen ähnlich wie Aktienoptionen. Sie haben eine vorher festgelegte Ausübungsbedingungen und - perioden, einen vorab festgelegten Preis und ähnliche betriebswirtschaftliche Gründe für die Gewährung, d. H. Die Entschädigung der Mitarbeiter ohne Geldabfluss. Der interne Revenue Code (quotirCquot) Abschnitt 424 regelt die Anwendung von Anreizoptionen. Einige Unterschiede sind jedoch vorhanden: Abzugsfähigkeit der Aktienoptionen durch Arbeitgeber Incentive-Aktienoptionen lösen gewöhnliche Erträge an den Arbeitgeber aus, die den Erlösen der Arbeitnehmer entsprechen. Diese Optionen unterliegen ebenfalls nicht der ERISA, sondern es ist ein Bericht über die ausgeübten Anreizwahlen als Ergänzung zum W2-Bericht an die Mitarbeiter erforderlich. Incentive-Anteile an einer LLC werden nach FAS 123 über den Erdienungszeitraum als Entschädigungskosten (oder Zahlung an Dienstleister, sofern sie nicht an Arbeitnehmer gezahlt werden) verteilt. Wer kann Anreiz-Einheiten gegeben werden Anreiz-Aktienoptionen sind Optionen für Mitarbeiter, Aktien zu günstigen Konditionen zu kaufen, mit wenig Risiko zu verlieren, wenn die Aktie unterschritten, wenn die Option gewährt wird. Sie werden nur an Arbeitnehmer gewährt, die weniger als 10 Stimmrechte im Arbeitgeberbestand besitzen. Incentive-Einheiten, wenn sie als Aktienoptionen betrachtet werden, weisen keine solchen Beschränkungen auf und können nicht an Arbeitnehmer (z. B. Lieferanten) gewährt werden. Incentive-Einheiten, die das derzeitige Eigentumsrecht des Empfängers missachten. Incentive-Aktienoptionen sind in ihrem Wartezeitplan für 100.000 pro Jahr für steuerliche Zwecke begrenzt. Incentive-Einheiten, behandelt wie Aktienoptionen nicht tragen diese Einschränkung. Buchhaltung Behandlung von Aktienoptionen Sowohl APB 25 als auch FAS 123 sind akzeptabel, obwohl FAS 123 bevorzugt ist. Wenn jedoch APB 25 angenommen wird, ist eine Pro-forma-Gewinn - und - Verlustrechnung den Ergebnissen nach Fair-Value-Methode gemäß FAS 123 (Paragraph 45) zuzuordnen. Im Rahmen von APB 25 erkennt die Gesellschaft Ausgleichsleistungen an, die sich aus der Mitarbeiterbeteiligung aufgrund der Differenz zwischen dem Ausübungspreis (typischerweise niedriger und dem beizulegenden Zeitwert der Aktie am Tag der Gewährung) ergeben Und wird unter dem APB 25 als Ausgleichsaufwand erfasst. Zum 1. Januar 2001 wird dem Mitarbeiter ein Ausübungspreis von 10 gewährt. Der Arbeitnehmer übt seinen Ausübungspreis am 1. Januar 2001 aus. Die Mitarbeiteraktienoption besteht zum 31. Dezember 2003 Am 31.12.2002 beträgt der Aktienwert 17 auf dem offenen Markt. Am 31. Dezember 2003 gewährt das Unternehmen dem Arbeitnehmer die sofort veräußerte Aktie und erkennt einen Aufwand von 7 je Aktie an Der geschätzte beizulegende Zeitwert (Par. 9) der Aktienoption bei Veräußerung über den Ausübungspreis wird über die Serviceperiode (Ziffer 30) verteilt, die Dienstzeit beginnt am Tag der Ausübung und endet zum Zeitpunkt der Ausübung. Der geplante Kurs der nicht börsennotierten Gesellschaften kann zu einem Mindestwert für die Aktienoption führen, da die Marktpreisvolatilität unbekannt ist. Zum Beispiel übt ein Mitarbeiter eine Aktienoption am 1. Januar 2001 zu einem Ausübungspreis von 10 je Aktie aus und die Aktienoption wächst in drei Jahren am 31. Dezember 2003. Am 1. Januar 2001 wurde der Aktienoptions - Projektion Modell, wird geschätzt, dass 19 pro Aktie. Das Unternehmen erkennt einen Aufwand von 3 (9 3 Jahre 3) pro Jahr an. Am 31. Dezember 2002 wird die Mitarbeiteroption gewährt und das Unternehmen gewährt dem Mitarbeiter eine Aktie. Während die Mitarbeiteroption nicht ausgeübt wird, reklassiert das Unternehmen auch die nicht ausgegebenen Aktien restricted. Im Allgemeinen ist der projizierte faire Preis (im Beispiel oben, 19) der Wert auf die Beschränkung. Einige Mitarbeiter-Aktienoptionspläne (ESOP) sind nicht als Aktienoptionen qualifiziert, die eine Ausgleichsaufwandserkennung auslösen. Wenn die Mitarbeiter die Aktie mit einem geringen Rabatt (de-minimus) erwerben können und wenn im Wesentlichen alle Vollzeitmitarbeiter qualifizieren, ist der Über - schuss des beizulegenden Zeitwerts der Aktie über den Ausübungspreis nicht kompensatorisch für das Unternehmen. Ein obligatorisches Pensionsgeschäft ändert nichts an der Bilanzierung von Aktienoptionen (Ziffer 219). Im Allgemeinen werden zusätzliche Ausgleichszahlungen für Dividenden auf ungezahlte Aktienoptionen oder Aktienoptionen, die es dem Mitarbeiter ermöglichen, solche Dividenden zu halten, in der Zahlungsperiode als Ausgleichsaufwand erfasst. Im Allgemeinen sind prepaid Entschädigungen nicht steuerlich absetzbar. Der Zeitwert der Entschädigung, der unter Berücksichtigung des prognostizierten Schätzwertes bei der Optionsausübung quotiert wird, ist ebenfalls nicht steuerlich abzugsfähig. Daher wird eine temporäre Differenz (die zu einem latenten Steueranspruch führt) aufgrund der angesammelten anfallenden Vergütungskosten berücksichtigt und um eine Wertberichtigung reduziert (Par. 227). Die tatsächlichen Vergütungskosten, die über die kumulierten Vergütungskosten hinausgingen, die für die latenten Steueransprüche verwendet wurden, sollten nach Erteilung und Erteilung nicht als latente Steueransprüche (§ 228) angesetzt werden. Liegt der tatsächliche Vergütungsaufwand jedoch unter den für die latenten Steueransprüche verwendeten Vergütungskosten, so ist die Abschreibung zunächst aus dem gezahlten Kapital, das auf einen früheren Überschuss und dann auf die Gewinn - und Verlustrechnung entfällt, zu entnehmen . (Abs. 229). Incentive-Einheiten ähneln sich im Wesentlichen auf Aktienoptionen als auf Anreizoptionen. Obwohl keine direkte maßgebende Literatur vorhanden ist, um die Buchhaltungsbehandlung einer LLCs Anreizeinheit FAS 123 zu beauftragen, muss die Fair-Value-Methode auf die Aktienoptionen angewandt werden, wenn sie von dem Mitarbeiter oder Dienstleister ausgeübt wird. Der Überschuss des beizulegenden Zeitwertes der Option über den Basispreis sollte über den Erdienungszeitraum verteilt werden. Bei Unterschreitung der Aktie wird die Differenz zwischen der kumulierten Zuteilung und dem tatsächlichen beizulegenden Zeitwert der Option dem APIC belastet. Erfolgt die Sperrung und Ausbuchung simulativ, erfolgt die Belastung der Ausübungszeit und der Unterschiedsbetrag bei APIC für den Überschuss oder als Verlust der Gewinn - und Verlustrechnung.
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